🐀 Split Payment Księgowanie Na Kontach

Split payment - księgowanie na podstawie R2firma. Wiele osób zastanawia się, jak nowelizacja dotycząca split payment wpłynie na ich biznes. Obowiązkowy split payment to duża zmiana dla całej gospodarki. W tym artykule przedstawiamy wiedzę na temat tego mechanizmu rozliczenia.

Split payment wymaga dodatkowych księgowań Czy w związku z płatnością w ramach mechanizmu podzielonej płatności (split payment) dochodzi w spółce do dodatkowych księgowań? Tak. Rozdzielanie płatności przy zastosowaniu mechanizmu podzielonej płatności (MPP) na kwotę netto i kwotę VAT (przy czym kwota VAT jest przelewana przez bank na wydzielony rachunek VAT) powoduje konieczność dokonywania dodatkowych księgowań związanych z obciążaniem i uznawaniem wydzielonego rachunku VAT. Zapłata w ramach mechanizmu podzielonej płatności polega na: rozdzieleniu płatności wynikającej z faktury na kwotę netto i kwotę VAT, dokonaniu wpłaty tych kwot na dwa odrębne rachunki (rachunek rozliczeniowy i rachunek VAT). Powoduje to, że w księgach rachunkowych muszą zostać uwzględnione zdarzenia gospodarcze związane z obciążaniem i uznawaniem rachunku VAT. W tym celu wskazane jest wydzielanie przez daną jednostkę dodatkowych kont analitycznych do posiadanego w banku bieżącego rachunku bankowego. Rozszerzenie analityki konta 131 "Bieżący rachunek bankowy" może odbyć się poprzez utworzenie następujących kont: konto 131-01 "Rachunek rozliczeniowy", konto 131-02 "Rachunek VAT". Prowadzenie takiej analityki pozwala jednostce monitorować stan środków na rachunku VAT. Informacja na ten temat jest istotna z dwóch powodów. Pierwszym jest fakt, że nie każde zobowiązanie jednostki może być realizowane z rachunku VAT (przypomnijmy, że z rachunku VAT można regulować jedynie zobowiązania z tytułu VAT, PIT, CIT, podatku akcyzowego, należności celnych i składek ZUS - zgodnie z art. 62b ust. 2 pkt 2 Prawa bankowego). Drugim powodem jest obowiązek wykazywania w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego informacji o środkach pieniężnych zgromadzonych na rachunku VAT (ust. 1 pkt 18 informacji dodatkowej - załącznik nr 1 do ustawy o rachunkowości). Czytaj więcej w poradzie: Czy split payment wymaga dodatkowych księgowań >> Źródło: Monitor Księgowego KOMPLET: MONITOR księgowego i MONITOR prawa pracy i ubezpieczeń - PREMIUM - 3 miesiące Specjalistyczne czasopisma zawierające komplet informacji podatkowych, rachunkowych, gospodarczych, prawa pracy, ZUS i wynagrodzeń. Miesięczniki przeznaczone są dla specjalistów ds. płac i rozliczeń, kadrowych i księgowych, biur rachunkowych oraz właścicieli małych i średnich firm. Kup już za: zł

The term ‘Split Payments’ indicates the process of having multiple payment destinations for a single collection inflow. Before the business making settlement for the invoice, the payment for Split payment – pojęcie, które budzi ogromne zainteresowanie. Mechanizm zastosowano w wielu krajach europejskich, w tym także i w Polsce. Celem jego działania miała być walka z powiększającą się luką podatkową. Co z tego wynikło? Na razie ciężko powiedzieć. Model podzielonej płatności powolnymi krokami wkracza w różne sfery podatkowego życia. Warto zatem zapoznać się z jego działaniem. 1. Split payment – dla kogo? 2. Split payment – na czym polega? 3. Split payment a rachunek VAT 4. Kim jest płatnik? 5. Dostęp do środków na rachunku VAT a urząd skarbowy 6. Dlaczego warto korzystać ze split payment? 7. Split payment a odpowiedzialność solidarna 8. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. I 9. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. II 10. Korzyści ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. III 11. Zwrot środków zgromadzonych na rachunku VAT 12. Split payment – jak powinien funkcjonować? 13. Split payment w praktyce cz. I 14. “Uwolnienie” środków zgromadzonych na rachunku VAT 15. Split payment w praktyce cz. II 16. Rachunek rozliczeniowy – czy przedsiębiorca musi go posiadać? 17. „Uwolnienie” środków na rachunku VAT – problem dla płacącego 18. Split payment w praktyce cz. IIIa 19. Split payment w praktyce cz. IIIb 20. Split payment w praktyce cz. IIIc 21. Split payment w praktyce cz. IV 22. Płatność w split payment – nie można jej umownie zakazać 23. Kara umowna za split payment 24. Korzyści umowne za tradycyjny przelew 25. Split payment obowiązkowy od 1 listopada 2019 r. 26. W jakich sytuacjach i dla kogo split payment będzie obowiązkowy? 27. Jak rozliczać się u sprzedawcy? 28. Split payment w praktyce cz. Va 29. Split payment w praktyce cz. Vb 30. Jak rozliczać się u nabywcy? 31. Split payment w praktyce cz. VI 32. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – sprzedawca 33. Split payment w praktyce cz. VII 34. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupujący 35. Obowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupujący jako osoba fizyczna 36. Regulowanie płatności split payment 37. Sankcje za naruszenie obowiązku płatności w split payment 38. Sankcje dla dostawcy na płaszczyźnie ustawy o VAT 39. Split payment w praktyce cz. VIII 40. Sankcje karno-skarbowe dotyczące dostawcy 41. Split payment w praktyce cz. IX 42. Sankcje dla nabywcy na płaszczyźnie ustawy o VAT 43. Split payment w praktyce cz. X 44. Sankcje dla nabywcy wynikające z kodeksu karnego skarbowego 45. Sankcje dla nabywcy w kosztach uzyskania przychodu Split payment – dla kogo?Mechanizm podzielonej płatności, czyli tytułowy split payment został wprowadzony ustawą o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Akt normatywny wprowadzono do porządku prawnego 1 sierpnia 2017 roku. W potocznym języku znany jest jako “ustawa o VAT”.Ważne! Model podzielonej płatności może być wykorzystany jedynie w odniesieniu do transakcji dokonywanych na rzecz innych podatników. Tłumacząc na prosty język – split payment “działa” tylko w relacji business to business, czyli w tzw. B2B. Jest to równoznaczne z tym, że firma nie będzie mogła stosować go w transakcjach z osobą prywatną (business to consumer; B2C)Split payment – na czym polega?Mechanizm podzielonej płatności polega na rozbiciu płatności za daną fakturę na dwie kwoty. Pierwszą z nich jest kwota netto, która trafia na standardowy rachunek bankowy przedsiębiorcy (tzw. rachunek bieżący). Drugą zaś jest kwota VAT, która trafia na dedykowany rachunek VAT. W stosunku do niej podatnik ma dość ograniczone pole działania. Nie ma on bowiem swobodnego dostępu do środków zgromadzonych na O zastosowaniu mechanizmu split payment decyduje nabywca usługi lub słowy, wystawca faktury (przedsiębiorca) nie może swobodnie dopasowywać swojej polityki finansowej. Tak więc klient ma prawo zapłacić w sposób standardowy (przelew zwykły) lub też z wykorzystaniem split payment a rachunek VATUstawodawca zobowiązał banki i tzw. SKOK-i do założenia dla każdego z klientów-przedsiębiorców specjalnego rachunku VAT. To właśnie na ten rachunek będzie wpływał każdy podatek od sprzedaży towarów i z uzasadnieniem projektu traktującego o wprowadzeniu split paymentu każda opłata za przelew ma być “neutralna finansowo”. Innymi słowy, jeżeli normalny przelew wynosi 2 zł to opłata za przelew w mechanizmie podzielonej płatności nie może być wyższa niż 2 zł. Dzieje się tak, ponieważ ustawodawca nie chciał, by czynnik finansowy zniechęcił podatników do korzystania ze split Nowy rachunek (rachunek VAT) nie wymaga żadnej dodatkowej umowy z instytucją przepisy traktujące o powyższej usłudze wskazują także, że na rachunek bankowy, który przygotowano do rozliczania podatku VAT, nie mogą być wpłacane inne środki niż te z tytułu podatku od towarów i usług. W związku z tym należy pamiętać, że na rachunek VAT można wpłacać jedynie:zapłatę, która odpowiada kwocie podatku VAT płatnej dostawcy towarów (lub usługodawcy) w ramach mechanizmu split payment;wpłatę kwot podatku VAT przez podatników, o których mowa w art. 103 ust. 5a ustawy o podatkach od towarów i usług na rzecz płatników, o których mowa w art. 17 a tejże ustawy, przy użyciu 5a porusza temat wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i jednocześnie kieruje odnośnik do art. 5aa, w którym ustawodawca wyjaśnia, do jakich towarów należy stosować split payment. Są to podatki od benzyn lotniczych, benzyn silnikowych (z wyłączeniem benzyn lakowych i przemysłowych), gazu płynnego (LPG), olejów napędowych, olejów opałowych, paliw typu benzyny do silników odrzutowych, paliw typu nafty do silników odrzutowych, pozostałych olejów napędowych, paliw ciekłych, biopaliw Paliwami silnikowymi w rozumieniu ustawy o podatku akcyzowym są wyroby energetyczne przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do napędu silników jest płatnik?Kim jest zatem płatnik wspomniany w art. 17a ustawy o VAT? Płatnikiem podatku od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest odpowiednio zarejestrowany odbiorca lub podmiot prowadzący skład podatkowy, dokonujący na rzecz podmiotu prowadzącego skład podatkowy lub zarejestrowanego odbiorcy, wewnątrzwspólnotowego nabycia w rozumieniu przepisów o podatku z rachunku VAT posiadacza rachunku VAT prowadzonego w tym samym banku;zwrot kwoty VAT w przypadku wystawienia faktury korygującej zmniejszającej podstawę opodatkowania (jedynie w sytuacji, kiedy do faktury pierwotnej miał zastosowanie mechanizm split payment);zwrot kwoty VAT w przypadku zwrotu przez urząd Mechanizm split payment używany jest jedynie przy płatnościach w złotówkach (PLN).Dostęp do środków na rachunku VAT a urząd skarbowyW treści przepisów nie wskazano, że urząd skarbowy ma dostęp do rachunku VAT. Nie może on zatem samodzielnie dysponować środkami zgromadzonymi na tym warto korzystać ze split payment?Wśród zmian prawnych związanych z mechanizmem podzielonej płatności pojawił się również szereg sformułowań zachęcających do korzystania ze split paymentu. Przede wszystkim mowa o zmniejszeniu kwoty zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 108d ust. 1 ustawy o słowy, jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT i odbywa się to w terminie wcześniejszym niż ten określony dla zapłaty podatku, to kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku do zapłaty można obniżyć. Ważne! Ustawodawca wskazał na specjalny wzór, w oparciu o który można obliczyć wysokość obniżonej = Z * r * (n/360)Jak go jednak rozumieć? Na samym początku warto zapoznać się ze znaczeniem poszczególnych cyfr i liter. Tak więc od początku:S (słownie: duża litera S) – kwota, o którą obniżono kwotę zapłaty zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, wyrażoną w zaokrągleniu do pełnych złotówek (w wyliczeniu nie można używać “końcówek” z groszami);Z (słownie: duża litera Z) – kwota oznaczająca zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku wynikającego z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania;r (słownie: mała litera r) – stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego, która obowiązuje względem dni roboczych przed dniem zapłaty podatku (włącznie z tym dniem);n (słownie: mała litera n) – liczba dni liczona od dnia, w którym zlecono przelew, z wyłączeniem tego dnia, do terminu określonego dla zapłaty podatku (włącznie z tym dniem).Split payment a odpowiedzialność solidarnaW split payment nie ma zastosowania tzw. odpowiedzialność solidarna. W przypadku zapłaty konkretnej faktury przy wykorzystaniu mechanizmu podzielonej płatności przepisy zawarte w dziale Xa ustawy o VAT – Odpowiedzialność podatkowa nabywcy w szczególnych przypadkach nie mają z art. 108c ust. 2 przy korzystaniu ze split payment nie stosuje się względem podatnika art. 56b ustawy Ordynacja podatkowa do zaległości powstałej w wyniku złożonej deklaracji podatkowej, w której podatnik wykazał kwotę podatku naliczonego, którego min. 95% wynika z otrzymanych przez podatnika faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Chodzi o podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w odniesieniu do zaległości w podatku Powyższa regulacja nie będzie możliwa do zastosowania w stosunku do zaległości w podatku przekraczającej dwukrotność kwoty podatku naliczonego. Zaległość taką należy wykazać w złożonej deklaracji podatkowej, zapłaconej z zastosowaniem split ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IPonadto korzystając z powyższego udogodnienia, należy pamiętać, że nie mają również zastosowania regulacje związane ze stosowaniem sankcji określonych w art. 112b ust. 1 pkt 1 i art. 112b ust 2 pkt 1 oraz art. 112c ustawy o VAT. Oczywiście do wysokości kwoty podatku wynikającego z otrzymanej faktury, którą opłacono z zastosowaniem mechanizmu split zapoznać się więc z treścią wyżej przytoczonych przepisów. Zgodnie z art. 112 b ust, w razie stwierdzenia, że podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę:zobowiązania podatkowego niższą od kwoty należnej,zwrotu różnicy podatku lub kwotę zwrotu podatku naliczonego wyższą od kwoty należnej,różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe wyższą od kwoty należnej,zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, zamiast wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego,naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IIZgodnie z art. 112b ust 2 pkt 1 w razie stwierdzenia, że podatnik nie złożył deklaracji podatkowej oraz nie wpłacił kwoty zobowiązania podatkowego naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego określa odpowiednio wysokość tych kwot w prawidłowej wysokości oraz ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy z art. 112b ust. 2 pkt 1 jeżeli po zakończeniu kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej, w przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2, podatnik złożył deklarację podatkową i najpóźniej w dniu złożenia tej deklaracji wpłacił kwotę zobowiązania podatkowego, wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosi 20% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy ze split payment – opis sankcji, których można uniknąć cz. IIIZgodnie z art. 112c w zakresie, w jakim (w przypadkach, o których mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1) odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w całości lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur, które:zostały wystawione przez podmiot nieistniejący,stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności,wysokość dodatkowego zobowiązania podatkowego w części dotyczącej podatku naliczonego wynikającego z powyższych faktur wynosi 100%.Zwrot środków zgromadzonych na rachunku VATZgodnie z polskim prawem można ubiegać się o zwrot środków, które podatnik zgromadzi na swoim rachunku VAT. Zgodnie z art. 108b ust. 1 można to zrobić poprzez złożenie odpowiedniego wniosku o dokonanie przelewu środków. Przedsiębiorca ma więc możliwość przekazania powyższych środków na rachunek bankowy prowadzony dla celów działalności We wniosku należy dokładnie określić kwotę, którą podatnik chce o dokonanie przelewu środków zgromadzonych na rachunku VAT będzie podlegał odpowiedniej weryfikacji. Naczelnik Urzędu Skarbowego wyda stosowne postanowienie w terminie 60 dni od daty otrzymania niektórych sytuacjach Naczelnik Urzędu Skarbowego nie wyrazi zgody na przelanie środków z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy podatnika. Mowa o 3 przypadkach, w których:zachodzi uzasadniona obawa, że nie wykonano zobowiązania podatkowego z tytułu podatku. Taką sytuację bierze się pod uwagę w szczególności, gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań z tytułu tego podatku. To samo dzieje się w przypadku, kiedy wspomniany podatnik dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję;w trakcie prowadzonego przez podatnika postępowania podatkowego w zakresie podatku zachodzi uzasadniona obawa określenia zaległości podatkowej w podatku. Wspomniana uzasadniona obawa może również wystąpić w przypadku postępowania dążącego do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego;weryfikacja zasadności złożonego wniosku wskazuje, że zachodzi uzasadniona obawa wystąpienia zaległości payment – jak powinien funkcjonować?Przedsiębiorca sprzedający towary lub usługi ma obowiązek umieszczenia informacji o stosowaniu mechanizmu split payment na wystawionych fakturach. Ustawodawca argumentuje ten fakt założeniem, że powoduje to wyeliminowanie wątpliwości o sposobie rozliczania z danej Podczas dokonywania przelewu za fakturę takiego przedsiębiorcy należy podawać następujące informacje:kwota płatności brutto;kwota podatku VAT (kwota ta zostanie przekazana na rachunek VAT);nr faktury, za którą należy zapłacić;NIP przelewu na rachunek obsługujący mechanizm split payment, klient w przelewie powinien wpisać dwie kwoty. Pierwszą z nich jest pełna kwota brutto (czyli, np. 123 zł), zaś drugą jest sam podatek VAT (w stosunku do powyższego przykładu będzie to 23 zł). Kontynuując powyższy przykład – kwota 100 zł trafia więc na rachunek bieżący, a kwota 23 zł zostanie przekazana na rachunek Dostęp do rachunku bieżącego przedsiębiorcy jest dla niego nieograniczony. W przypadku środków znajdujących się na rachunku VAT jest jednak inaczej. Kwotę można wykorzystać jedynie do:zapłaty dostawcy kwoty podatku VAT z otrzymanej faktury, na jego podatek VAT;zapłaty podatku VAT do urzędu skarbowego;wysłanie prośby do urzędu skarbowego o zwrot środków na rachunek payment w praktyce cz. IKancelaria prawna (w dalszej części jako podatnik A) świadczy usługi na rzecz producenta materiałów (w dalszej części jako podatnik B). Producent materiałów sprzedaje swoje materiały na rzecz wykonawcy robót (w dalszej części jako podatnik C). Wykonawca robót realizuje natomiast inwestycję na rzecz spółki państwowej (w dalszej części jako podatnik D).Uwaga! W przykładzie pomiędzy podmiotami nie występuje sytuacja odwrotnego obciążenia VAT, a rozliczenia dokonywane są w polskiej podatnik D zapłaci podatnikowi C za fakturę za pomocą mechanizmu split payment, podatnik C otrzyma na swój rachunek bankowy jedynie kwotę netto (w przypadku standardowego rozliczenia otrzymałby kwotę brutto). Kwota podatku VAT powędruje natomiast na rachunek VAT, do którego podatnik C nie będzie miał swobodnego dostępu. Musi on w tym zakresie uzyskać zgodę naczelnika urzędu skarbowego na podstawie art. 108b ustawy o VAT. Jak widać zastosowanie mechanizmu split payment przez podatnika D powoduje, że podatnik C ma niejako „zablokowaną” część należności z tytułu faktury, która znajduje się na jego rachunku VAT.“Uwolnienie” środków zgromadzonych na rachunku VATJakie kroki powinien poczynić podatnik C, by “uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT? Najprostszym rozwiązaniem będzie dokonanie płatności przez podatnika C za materiały, które dostarczył podatnik B również w mechanizmie split ten sposób „uwolnione” zostaną środki zgromadzone na rachunku VAT podatnika C. Jedynie kwota netto obciąży jego standardowy rachunek bankowy. W przypadku gdyby podatnik C dokonał płatności za materiały standardowym przelewem, to środki zgromadzone na jego rachunku VAT nie zostałyby „uwolnione”.Mając powyższe na uwadze, odpowiedź na pytanie – w jaki sposób rozliczy się podatnik B z podatnikiem A, wydaje się widać, otrzymanie przez danego podatnika płatności w mechanizmie split payment wymusza na nim dokonywanie z kolei swoich płatności również w mechanizmie split payment. Inaczej mówiąc, podatnikowi, który otrzymuje płatność w split payment, po prostu nie opłaca się realizowanie swoich płatności w sposób standardowy (jeżeli chce szybko „uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT).Split payment w praktyce cz. IIDokonanie płatności w mechanizmie split payment jest możliwe jedynie, jeżeli podatnik, który wystawił fakturę, posiada rachunek rozliczeniowy. Wydawać by się mogło, że każdy przedsiębiorca posiada przecież rachunek rozliczeniowy. Otóż nic bardziej mylnego. To co popularnie nazywamy kontem bankowym, nie zawsze jest rachunkiem rozliczeniowym w rozumieniu przepisów o split z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe rozróżnia następujące rodzaje rachunków bankowych: rachunki rozliczeniowe, rachunki lokat terminowych, rachunki oszczędnościowe, rachunki oszczędnościowo-rozliczeniowe (w tym rachunki rodzinne, rachunki terminowych lokat oszczędnościowych) oraz rachunki powiernicze (art. 49 ustawy Prawo bankowe).Co ważne, mechanizm split payment dotyczy wyłącznie rachunków rozliczeniowych (zgodnie z art. 62a ustawy Prawo bankowe dla każdego rachunku rozliczeniowego bank prowadzi rachunek VAT). Co za tym idzie, bank nie może prowadzić rachunku VAT dla rachunku oszczędnościowego czy też rachunku rozliczeniowy – czy przedsiębiorca musi go posiadać?Regułą jest, że każdy przedsiębiorca posiada rachunek bankowy. Nie każdy jednak przedsiębiorca posiada rachunek 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców nakłada na firmy obowiązek dokonywania rozliczeń za pośrednictwem rachunku płatniczego. Przedsiębiorca może zatem dokonywać swoich płatności za pośrednictwem rachunku rozliczeniowego, ale może również dokonywać swoich płatności za pośrednictwem rachunku oszczędnościowego (wydaje się, że oba rodzaje rachunków bankowych mieszczą się w definicji rachunku płatniczego).Co dzieje się, jeżeli przedsiębiorca (wystawca faktury) nie posiada rachunku rozliczeniowego, a kontrahent chce dokonać płatności na jego rzecz w split payment?Otóż zgodnie z art. 62c ust. 11 ustawy Prawo bankowe, w takiej sytuacji bank dokonuje zwrotu środków płacącemu. Płacący nie ma zatem możliwości dokonania płatności w formule split payment, jeżeli jego kontrahent nie posiada rachunku rozliczeniowego.„Uwolnienie” środków na rachunku VAT – problem dla płacącegoWarto powtórzyć jeszcze raz to, co było wspomniane w poprzednim artykule: podatnikowi, który otrzymuje płatność w split payment po prostu nie opłaca się realizowanie swoich płatności w sposób standardowy (jeżeli chce szybko „uwolnić” środki zgromadzone na rachunku VAT).Co jednak gdy jego kontrahent nie posiada rachunku rozliczeniowego? Taki podatnik ma problem z „uwolnieniem” środków zgromadzonych na swoim rachunku VAT. Musi on zatem dokonać płatności standardowym przelewem, a zwrotu środków z rachunku VAT dochodzić w trybie art. 108b ustawy o podatku od towarów i split payment powinien w najbliższym czasie wymusić na wszystkich przedsiębiorcach założenie rachunku rozliczeniowego. Zaś miarą konkurencyjności danego kontrahenta może być możliwość rozliczania się z tym kontrahentem w formule split payment w praktyce cz. IIIaO zastosowaniu split payment decyduje nabywca towarów lub usług (czyli ten, kto płaci za fakturę). To on również w komunikacie przelewu wskazuje wartość brutto faktury oraz sam podatek ważne, dane te nie muszą odpowiadać danym faktycznie wynikającym z faktury. A co gorsze, bank nie ma możliwości w takiej sytuacji weryfikowania tego, czy płacący prawidłowo określił wartość podatku A wystawił podatnikowi B fakturę za wykonane usługi w wysokości 123 tys. zł brutto. Podatnik B płaci podatnikowi A, wykorzystując mechanizm split payment. W komunikacie przelewu podatnik B wskazuje wartość brutto faktury w wysokości 123 tys. zł, a jako wartość podatku VAT podaje 100 tys. zł (zamiast kwoty podatku VAT w prawidłowej wysokości 23 tys. zł).Split payment w praktyce cz. IIIbZgodnie z art. 62c ust. 10 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe, bank nie jest obowiązany do dokonania sprawdzenia prawidłowości obliczenia kwoty odpowiadającej kwocie podatku VAT wskazanego w komunikacie przelewu w mechanizmie split to mniej więcej tyle, że bank przekaże na rachunek VAT dokładnie kwotę wskazaną w komunikacie przelewu. Nie nastąpi żadna weryfikacja prawidłowości kwoty. W sytuacji z powyższego przykładu podatnik A będzie zatem miał „zablokowane” na koncie VAT środki w wysokości 100 tys. zamiast 23 tys. payment w praktyce cz. IIIcNie ulega wątpliwości, że zapłata na rachunek VAT zwalnia płacącego z zobowiązania. Bądź co bądź uregulował on swoją należność. Suma środków na rachunku rozliczeniowym oraz rachunku VAT podatnika odpowiada bowiem kwocie wynikającej z w takiej sytuacji pozostaje jedynie złożenie wniosku na podstawie art. 108b ustawy o podatku od towarów i usług o przekazaniu środków zgromadzonych na rachunku VAT na wskazany przez niego rachunek rozliczeniowy. Naczelnik urzędu skarbowego wydaje w tym zakresie postanowienie w terminie 60 widać, dla wystawcy faktury powstaje nie lada problem w przypadku, jeżeli jego kontrahent nieprawidłowo dokonał płatności w split payment. Podatnik, który otrzymał w ten sposób płatność, ma często własne zobowiązania do uregulowania. Z tej perspektywy 60 dni jest długim okresem zapobiegać takim sytuacjom, ewentualnie jak w ogóle wyłączyć możliwość rozliczania się przez kontrahentów w split payment?Split payment w praktyce cz. IVSplit payment jest rozwiązaniem dobrowolnym dla płacącego za fakturę. To płacący za fakturę decyduje o sposobie płatności. Może on skorzystać z opcji tradycyjnego przelewu lub wykorzystać rachunek VAT podatnika split payment nie jest zatem wcale dobrowolny. Nie ma on bowiem raczej wpływu na to, w jaki sposób nabywca ureguluje swoje zobowiązanie. Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, aby kwestia sposobu regulowania zobowiązania (przelew tradycyjny lub formuła split payment) została określona w w split payment – nie można jej umownie zakazaćZgodnie z art. 3531 Kodeksu cywilnego, strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania. Byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie ani zasadom współżycia społecznego. Pamiętać jednak należy, że czynność prawna sprzeczna z ustawą albo mająca na celu obejście ustawy jest nieważna (art. 58 Kodeksu cywilnego).Zapis umowny zakazujący regulowania przez nabywcę swoich zobowiązań w formule split payment należałoby uznać jako nieważny z punktu widzenia art. 58 Kodeksu cywilnego. Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług umożliwiające regulowanie należności w formule split payment są bowiem nadrzędne w stosunku do uregulowań umowna za split paymentWątpliwe również z punktu widzenia przepisów kodeksu cywilnego wydaje się zastrzeżenie kary umownej na rzecz podatnika, w przypadku gdyby nabywca zrealizował płatność w formule split payment. Należy bowiem pamiętać, że kara umowna stanowi zryczałtowany substytut naprawienia szkody, która wynika z niewykonania lub nienależytego wykonania zobowiązania niepieniężnego (art. 483 Kodeksu cywilnego). Kara umowna może być zastrzeżona w umowie zatem wyłącznie na wypadek niewykonania zobowiązania o charakterze niepieniężnym. Ponadto trudno mówić w sytuacji otrzymania płatności w split payment o powstaniu szkody po stronie podatnika, który otrzymał część płatności na rachunek umowne za tradycyjny przelewUmowa nie może zabraniać stosowania split payment, jak również przewidywać w tym zakresie kar umownych. Niemniej jednak umowa może przewidywać zastosowanie dodatkowego rabatu za zapłatę całej ceny przelewem tradycyjnym lub też inne korzyści w zakresie terminu płatności czy kontynuowania payment obowiązkowy od 1 listopada 2019 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw weszła w życie 1 listopada 2019 r. Po dwuletnim vacatio legis split payment stał się obowiązkowy. Na szczęście nie wszyscy mają z góry nakazane, by stosować mechanizm podzielonej płatności. Chodzi jedynie o transakcje (dostawy) towarów lub usług, które wymieniono w załączniku nr 15. Ten załącznik można znaleźć na samym końcu wspomnianej ustawy o VAT, jak również tutaj. Należy jednak przypomnieć, że wszystkie transakcje muszą odbywać się pomiędzy podatnikami, czy w tzw. systemie business to business (B2B). Nie ma znaczenia, czy nabywcą jest podatnik VAT czynny, czy też Zgodnie z przepisami przejściowymi, w sytuacji gdy:przed dniem 1 listopada 2019 r. podatnik dokonał dostawy towarów, lub też świadczył pewnego rodzaju usługi, wymienione w załączniku nr 11 lub załączniku nr 14 ustawy o VAT, dla których powstał obowiązek podatkowy, lub też wystawiono fakturę po dniu 31 października 2019 r.;po dniu 31 października 2019 r. podatnik dokonał dostawy towarów, lub też świadczył pewnego rodzaju usługi, wymienione w załączniku nr 11 lub załączniku nr 14 ustawy o VAT, dla których wystawiono fakturę przed dniem 1 listopada 2019 się odwrotne obciążenie w brzmieniu przepisów sprzed dnia 1 listopada 2019 słowy, od dnia 1 listopada 2019 r. obowiązkowy split payment dotyczy jedynie transakcji określonych w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Na tej liście znajdują się takie transakcje, które w poprzednim stanie prawnym rozliczano odwrotnym obciążeniem jakich sytuacjach i dla kogo split payment będzie obowiązkowy?By zaistniał obowiązek zastosowania mechanizmu podzielonej płatności, obowiązek podatkowy, czy też dostawa towarów lub świadczenie usług, jak również data wystawienia faktury, muszą przypadać po dniu 31 października 2019 Wartość brutto powyższej transakcji powinna wynosić więcej bądź równo 15 tys. zł (PLN). Warto również pamiętać, że przynajmniej jedna pozycja danej faktury musi być tą zawartą w załączniku nr 15 ustawy o podatnicy VAT, którzy dostarczają towary lub świadczą usługi zawarte w załączniku nr 15 ustawy o VAT, jak również ich nabywcy, mają obowiązek posiadania firmowego rachunku bankowego. Dla prywatnych rachunków bankowych nie ma bowiem możliwości otwarcia specjalnego rachunku VAT. Nie można również skorzystać z komunikatu przelewu do zastosowania split W przypadku, gdy rozliczenie nastąpi w formie kompensaty – nie można zastosować mechanizmu podzielonej rozliczać się u sprzedawcy?Przedsiębiorca, który decyduje się na dokonanie sprzedaży i jednocześnie spełnia wyżej opisane warunki, musi również pamiętać o obowiązku adnotacji na fakturze – “mechanizm podzielonej płatności”.W momencie, kiedy przedsiębiorca wystawi fakturę sprzedaży bez wymaganego oznaczenia, powinien skorzystać z opcji korekty. Można to zrobić w formie faktury korygującej dane formalne. Takie faktury może poprawić sam nabywca przy pomocą noty korygującej. Warto pamiętać, że jeżeli podatnik chce uniknąć przyszłych konsekwencji, powinien niezwłocznie skorzystać z tej payment w praktyce cz. VaPodatnik VAT dokonał dostawy towaru, który określono w załączniku nr 11 ustawy o VAT. Cała sytuacja miała miejsce w dniu 29 października 2019 r. Relacja kupno-sprzedaż miała miejsce pomiędzy dwoma profesjonalnymi podmiotami (B2B). Wartość brutto wspomnianej dostawy wyniosła 20 tys. zł. Sprzedawca wystawił kupującemu fakturę w dniu 2 listopada 2019 takiej sytuacji wystawiona faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie”. Należy ją również wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc październik 2019 VAT w dniu 15 października 2019 r. wykonał usługę budowlaną w formie podwykonawstwa na rzecz innego przedsiębiorstwa (również podatnika VAT). Kwota przedsięwzięcia wyniosła 30 tys. zł. Fakturę sprzedaży wystawiono na dzień 5 pamiętać, że taka faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie” i należy ją wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 r. Dzieje się tak dlatego, ponieważ od 5 dnia każdego miesiąca powstaje obowiązek podatnik VAT dnia 10 listopada 2019 r. dostarczył zamówione towary (dostawa) na rzecz innego podatnika. Produkty znajdowały się na liście załącznika nr 11 ustawy o VAT. Całkowita wartość transakcji wyniosła 25 tys. zł. Faktura VAT, która dokumentowała dostawę, została jednak wystawiona wcześniej, tj. w dniu 31 z przepisami przejściowymi taka faktura powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie” i należy ją wykazać w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 payment w praktyce cz. VbPodatnik, który jest tzw. podatnikiem czynnym VAT dnia 15 listopada 2019 r. dokonał dostawy towarów. Produkty, które dostarczył, mieściły się w granicach załącznika nr 11 ustawy o VAT. Tenże podatnik wystawił na rzecz innego podatnika fakturę dokumentującą dostawę wystawioną na dzień 31 października 2019 r. Kwota, którą wskazano na dokumencie wynosiła 51 tys. zł faktura również powinna zawierać adnotację – “odwrotne obciążenie”. Fakturę należałoby wykazać również w informacji VAT-27 składanej za miesiąc listopad 2019 podatnik VAT dnia 15 listopada 2019 r. dokonał dostawy towarów, które mieściły się w granicach załącznika nr 15 ustawy o VAT. Fakturę dokumentującą dostawę wystawiono na dzień 29 listopada 2019 r. Kwota, którą wskazano na dokumencie wynosiła 53 tys. zł powinna zawierać adnotację – “mechanizm podzielonej płatności”. Taką też należy wykazać w deklaracji VAT jako sprzedaż krajowa. Dzieje się tak, ponieważ wystawienie dokumentu i sprzedaż towarów odbyła się pod dniu 1 listopada 2019 Wydanie faktury po terminie nie zmienia rodzaju adnotacji. Obowiązek podatkowy powstaje 30 dnia od wykonania rozliczać się u nabywcy?Nabywca ma obowiązek uregulowania należności z otrzymanej faktury zawierającej adnotację “mechanizm podzielonej płatności” w taki właśnie sposób, tj. poprzez split payment. Należy jednak pamiętać, że ten obowiązek dotyczy jedynie należności dotyczących towarów lub usług wskazanych w załączniku nr 15 ustawy o payment w praktyce cz. VIPo zakupie towarów nabywca otrzymał fakturę. Czytając jej zawartość, zauważył, że dokument posiada adnotację “mechanizm podzielonej płatności”. Całość zakupu opiewała na kwotę 20 tys. zł brutto, zaś faktura zawierała kilka pozycji. Nabywca zauważył, że tylko jedna z nich znajduje się również na liście wymienionej w załączniku nr 15 ustawy o VAT. Zgodnie z instrukcjami zawartymi w akcie prawnym nabywca dowiedział się, że ta właśnie pozycja posiada wartość 1000 zł netto + 23% VAT (czyli w tym wypadku: 230 zł). Biorąc pod uwagę powyższy stan prawny, nabywca ma obowiązek zapłacić 1230 zł przy użyciu mechanizmu podzielonej płatności. Resztę należności, tj. kwotę 18 770 zł może regulować dowolnie, zarówno przy pomocy split payment, jak i zwykłym Nawet jeśli faktura nie będzie posiadać adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, to obowiązkiem nabywcy jest samodzielna weryfikacja, czy towar lub usługa nie znajduje się na liście z załącznika nr 15 ustawy o split payment i jego konsekwencje – sprzedawcaW przypadku, gdy podatnik wystawi fakturę bez adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego może narzucić na niego dodatkowe sankcje podatkowe. Wspomniana kara może osiągnąć wysokość 30% kwoty podatku wykazanej na nieodpowiednio przygotowanej Sankcja będzie naliczana jedynie od wartości podatku VAT, który przypada na dostawę towarów lub świadczenie usług wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o może uniknąć odpowiedzialności, jeżeli nabywca (kupujący) ureguluje należność poprzez komunikat podzielonej płatności. Oczywiście sprzedawca musi poinformować nabywcę o zaniedbaniu, co da mu szansę na uregulowanie płatności prz pomocy split payment. Można to zrobić zarówno w formie notatki mailowej, jak również przy pomocy faktury payment w praktyce cz. VIISprzedawca będący podatnikiem VAT wystawił nabywcy fakturę na wartość 30 tys. zł brutto. W tym wypadku jedynie dwie pozycje dotyczyły transakcji wymienionych w załączniku nr 15 ustawy o VAT, tj.:cyfrowy aparat fotograficzny o wartości 1 tys. zł netto + 23% VAT (w tym wypadku będzie to 230 zł),cyfrowa kamera 4K UHD o wartości 10 tys. zł netto +23% VAT (w tym wypadku będzie to 2300 zł).Przez wzgląd na to, iż podatnik nie zawarł w fakturze adnotacji “mechanizm podzielonej płatności”, jak również nie powiadomił o jej braku swojego klienta (nabywcę), będzie zobowiązany do zapłacenia dodatkowego zobowiązania. [(230 + 2300) x 30%] = 780 złObowiązkowy split payment i jego konsekwencje – kupującyNabywca, który nie dokona płatności za pomocą split payment, kiedy jest to wymagane, tj. kupuje on produkty lub usługi wymienione w załączniku nr 15, będzie musiał zapłacić “karę”. Naczelnik urzędu skarbowego lub urzędnik urzędu celno-skarbowego może obciążyć kupującego dodatkowym zobowiązaniem w wysokości 30% kwoty podatku wykazanego na ten, jak i wyżej opisany przypadek sprzedawcy znajdują odzwierciedlenie w art. 108a ust. 7 ustawy o przypadku stwierdzenia, że podatnik dokonał płatności z naruszeniem ust. 1a, naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku przypadającej na nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, wykazane na fakturze, której dotyczy płatność. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala Nabywca uniknie konsekwencji, jeżeli sprzedawca rozliczy całą ustaloną kwotę w ewidencjach VAT i odprowadzi od niej podatek split payment i jego konsekwencje – kupujący jako osoba fizycznaDla nabywcy wskazano również inne konsekwencje na gruncie podatku dochodowego. W przypadku, gdy nie uiści on płatności za pomocą split payment (mimo takiego obowiązku), nie będzie mógł jej wprowadzić w koszty 22p ust. 1 – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychPodatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 (...) została dokonana bez pośrednictwa rachunku 22p ust. 3 – ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychW przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 (...) została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą:zmniejszają koszty uzyskania przychodów albow przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów – zwiększają przychody– w miesiącu, w którym została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku Podatnik, który dokona płatności przelewem z pominięciem mechanizmu split payment, może uniknąć konsekwencji. Wystarczy, że poinformuje naczelnika urzędu skarbowego, który jest właściwy dla sprzedawcy. W celu spełnienia tego obowiązku musi on złożyć stosowne zawiadomienie na piśmie w terminie trzech dni liczonych od dnia zlecenia płatności split paymentNowelizacja ustawy o VAT w dniu 1 listopada 2019 r. wprowadziła nowe możliwości regulowania płatności split payment. Od teraz możliwe jest:dokonywanie przelewu zapłaty za więcej niż jedną fakturę, za pomocą jednego komunikatu (tzw. płatność zbiorcza)stosowanie mechanizmu podzielonej płatności w stosunku do zaliczek wnoszonych przed wystawieniem środków zgromadzonych na rachunku VAT na zapłatę zobowiązania z tytułu:podatku:dochodowego od osób prawnych,dochodowego od osób fizycznych,akcyzowego,należności celnych,składek ZUS,zapłaty odsetek za zwłokę,zapłaty wszystkich dodatkowych zobowiązań ustalonych w podatku przypadku uregulowania należności za więcej niż jedną fakturę komunikat przelewu działający w ramach mechanizmu podzielonej płatności obejmie wszystkie faktury wystawione przez:podatnika,dostawcę, obejmie również kwotę, która odpowiada sumie kwot podatku wykazanych w tychże fakturach. Ważne! Okres, za który podatnik ma możliwość dokonania płatności zbiorczej w systemie split payment, nie może być krótszy niż jeden dzień i dłuższy niż miesiąc. W takim wypadku nie wskazuje się numer faktury, a jedynie okres, za który dokonuje się płatności. Nabywca będzie miał obowiązek zapłaty należności ze wszystkich faktur, które otrzymał od danego sprzedawcy w danym okresie. Nie ma znaczenia, czy te faktury będą dotyczyć transakcji podlegających mechanizmowi split payment, czy też powinien również pamiętać, że dokonując opłaty zaliczek, w komunikacie przelewu powinien w miejsce numeru faktury wpisać: “zaliczka”.Sankcje za naruszenie obowiązku płatności w split paymentNowe przepisy dotyczące stosowania do niektórych transakcji obligatoryjnego split payment przewidują sankcje zarówno dla dostawcy (wystawcy faktury), jak również dla nabywcy (płacącego za fakturę). Co do zasady obowiązkiem dostawcy jest prawidłowe oznaczenie faktury, natomiast obowiązkiem nabywcy jest dokonanie płatności w mechanizmie split payment. Nie zawsze jednak uchybienie tym obowiązkom skutkować będzie dla dostawcy na płaszczyźnie ustawy o VATPodstawowym obowiązkiem dostawcy w zakresie obligatoryjnego split payment jest właściwe oznaczenie faktury. Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a) ustawy o VAT faktura taka musi zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności”. W przypadku stwierdzenia, że dostawca wystawił fakturę bez takiego oznaczenia, organ podatkowy ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku VAT wynikającej z tej transakcji. Co jednak ważne, dostawca uniknie tej sankcji, jeżeli nabywca mimo otrzymania faktury bez prawidłowego oznaczenia, dokona prawidłowo płatności w mechanizmie split payment w praktyce cz. VIIIFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlana na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tyś zł brutto. Niemniej jednak, bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Mimo tego Beta Sp. z dokonała płatności w split payment. Firma Alfa Sp. z nie poniesie negatywnych konsekwencji na gruncie podatku budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlana na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tyś zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Organ podatkowy obciąży firmę Alfa Sp. z dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje karno-skarbowe dotyczące dostawcyDostawca, który wystawił fakturę i mimo istniejącego obowiązku nie dokonał jej specjalnego oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności” podlega odpowiedzialności karno-skarbowej na podstawie art. 62 § 1 kodeksu karnego skarbowego (kara grzywny do 180 stawek dziennych). Co jednak istotne, odpowiedzialność karno-skarbowa nie kumuluje się z przewidzianym w ustawie o VAT dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30%. Sankcji tej nie stosuje się bowiem w stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo przestępstwo skarbowe. Może natomiast dojść do sytuacji, w której osoba prawna zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym w wysokości 30% i niezależnie od tego osoba fizyczna, która ponosi winę za to że podatnik nie wypełnił swoich obowiązków, będzie podlegała odpowiedzialności payment w praktyce cz. IXFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z Wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Nie było tam jednak oznaczenia sugerującego mechanizm podzielonej płatności. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Organ podatkowy obciąży firmę Alfa Sp. z dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%. Dodatkowo odpowiedzialność z kodeksu karnego skarbowego poniesie członek zarządu Alfa Sp. z lub jej dyrektor budowlana Jan Kowalski wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Tak więc firma Jan Kowalski wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności standardowym przelewem. Jan Kowalski poniesie wyłącznie odpowiedzialność z kodeksu karnego skarbowego. Jan Kowalski nie zostanie obciążony dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje dla nabywcy na płaszczyźnie ustawy o VATSankcja za dokonanie płatności za pomocą standardowego przelewu w sytuacji istnienia obowiązku dokonania płatności w mechanizmie split payment wynosi 30% kwoty podatku wykazanego na takiej fakturze. Obowiązek zapłaty należności z faktury w mechanizmie podzielonej płatności nie jest uzależniony od tego, czy na fakturze zawarto specjalne oznaczenie. Nawet jeżeli dostawca nie oznaczył w odpowiedni sposób faktury (z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”), nabywca i tak ma obowiązek zapłaty w mechanizmie split payment. Sankcja nie będzie miała zastosowania w pewnej sytuacji. Będzie tak, jeżeli mimo uregulowania takiej faktury w inny sposób (zamiast zastosowania mechanizmu split payment) dostawca rozliczył cały podatek należny wynikający z tej payment w praktyce cz. XFirma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Alfa Sp. z Wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Mimo tego firma Beta Sp. z dokonała płatności w split payment. W przypadku nieodprowadzenia przez firmę Alfa Sp. z podatku VAT z tytułu ww. faktury firma Beta Sp. z nie zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Firma budowlana Alfa Sp. z wykonała usługi budowlane na rzecz firmy Beta Sp. z Tak więc Alfa Sp. z wystawiła z tego tytułu fakturę na 20 tys. zł brutto. Niemniej jednak bez oznaczenia „mechanizm podzielonej płatności”. Beta Sp. z dokonała płatności za pomocą standardowego przelewu. Tylko w sytuacji nieodprowadzenia przez firmę Alfa Sp. z podatku VAT z tytułu ww. faktury firma Beta Sp. z zostanie obciążona dodatkowym zobowiązaniem podatkowym 30%.Sankcje dla nabywcy wynikające z kodeksu karnego skarbowegoNiedokonanie przelewu w mechanizmie split payment, w przypadku istnienia takiego obowiązku, sankcjonowane jest również przez kodeks karny skarbowy. Art. 57c § 1 Kodeksu karnego skarbowego sankcjonuje dokonanie wbrew istniejącemu obowiązkowi płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Za popełnienie tego czynu grozi kara grzywny w wysokości do 720 stawek dziennych. Jak widać, tutaj kara jest surowsza niż w przypadku nieprawidłowego oznaczenia dla nabywcy w kosztach uzyskania przychoduOprócz wspomnianych sankcji na płaszczyźnie ustawy o VAT oraz kodeksu karnego skarbowego, odbiorca ponosi również negatywne konsekwencje wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT). Zgodnie z art. 22p ust. 1 pkt 3) ustawy o PIT podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji, pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Brak możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatku będzie miał zastosowanie wyłączenie w jednej sytuacji. Mianowicie, gdy faktura posiada stosowną informację „mechanizm podzielonej płatności”, a mimo tego nabywca dokonując płatności, nie zrobi tego w mechanizmie split payment. Analogiczne sankcje w kosztach uzyskania przychodów przewidziane zostały w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT). Yes, if you select a credit or debit card or PayPal as your payment method and your reservation meets the requirements listed below . When you check out, you can select the “Pay less upfront” option to split the cost of your reservation into more than one payment. Have a total value of $250 or more, including any taxes and fees.

bliżejSplit payment – podzielona płatność VAT Już od początku 2018 roku przedsiębiorców może zaskoczyć „rozmnożenie się” kont bankowych. Będzie to skutek planowanego mechanizmu split payment, czyli płatności dzielonej na kwotę netto oraz VAT. Już od początku 2018 roku przedsiębiorców może zaskoczyć „rozmnożenie się” kont bankowych. Będzie to skutek planowanego mechanizmu split payment, czyli płatności dzielonej na kwotę netto oraz VAT. Split payment – jak działa? Mechanizm podzielonej płatności dotyczy jedynie wydatków opłacanych za pośrednictwem firmowego rachunku bankowego. Zgodnie z założeniem, płatność za fakturę może zostać podzielona na dwa odrębne przelewy, wpływające następnie na konta sprzedawcy: Kwota netto – na dotychczasowy rachunek bankowy Kwota VAT – na specjalne konto wyodrębnione wyłącznie dla VAT. Decyzję o tym, czy płatność zostanie dokonana tradycyjnym, pojedynczym przelewem, czy też podzielona na dwa, będzie podejmował nabywca. Uwaga! Stworzenie osobnych kont bankowych dla VAT będzie leżało w gestii banków. Podatnicy nie będą ponosili z tego tytułu dodatkowych kosztów. Co możesz zrobić z rachunkiem VAT? Zgodnie z powyższym mechanizmem przedsiębiorcy będą mogli swobodnie dysponować jedynie środkami netto, które otrzymają na dotychczasowe konto bankowe. Natomiast środki przeznaczone na VAT będą już obwarowane pewnymi ograniczeniami – ani przedsiębiorca, ani organy skarbowe nie będą posiadały pełnej swobody w dysponowaniu tymi pieniędzmi. Zatem z rachunku VAT będzie można opłacać: VAT naliczony – na vatowski rachunek innego przedsiębiorcy VAT należny – do urzędu skarbowego, na podstawie złożonej deklaracji VAT. Jeśli na koncie VAT zbierze się duża ilość środków, możliwe będzie zawnioskowanie do urzędu skarbowego o przelanie ich na rachunek obrotowy firmy – na podjęcie takiej decyzji urzędnikom będzie przysługiwało 90 dni. Uwaga! Istotne, aby rozróżnić dwa rodzaje zwrotu VAT przy zastosowaniu split payment: Zwrot nadwyżki VAT naliczonego nad należnym – w terminie 25, 60 lub 180 dni, na podstawie deklaracji VAT Zwrot środków z konta bankowego VAT na zwykłe konto obrotowe – w terminie 90 dni, na podstawie wniosku Split payment – korzyści W związku z faktem, że split payment jest generalnie dobrowolne dla płacącego, organy skarbowe chcą zachęcić przedsiębiorców do korzystania z tego instrumentu, poprzez: Skrócenie terminu zwrotu nadwyżki VAT naliczonego do 25 dni Ochronę przed sankcjami za błędnie rozliczoną fakturę Brak odpowiedzialności solidarnej z ewentualnymi nieuczciwymi sprzedawcami Obniżenie wysokości podatku do zapłaty do urzędu skarbowego, jeśli będzie on wpłacany przed ustawowym terminem. Autor: Anna Kubalka – UWAGA Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią

Mając na uwadze to, iż niebawem obligatoryjnie będzie obowiązywał split payment, warto powszechnie stosować mechanizm tej płatności między kontrahentami już od 1 lipca br. Obowiązkowo ^{Split Payment, czyli mechanizm podzielonej płatności, został w Polsce wprowadzony stosunkowo niedawno. Wiele osób wyraża swoją dezaprobatę wobec takiego rozwiązania, ponieważ jest to dodatkowy obowiązek dla przedsiębiorców, który dodatkowo niekoniecznie w ogóle będzie spełniał swoje zadanie w sposób efektywny. Czym dokładnie jest Split Payment i z czym się wiąże?Mechanizm podzielonej płatnościSplit Payment polega na tym, że płatność podzielona jest na dwie części - zwyczajną oraz VAT. Mechanizm podzielonej płatności zakłada, że środki przeznaczone na zapłatę podatku VAT trafiają na specjalnie założone w tym celu konto. Możliwość korzystania z nich jest bardzo ograniczona i obejmuje jedynie wpłatę do Urzędu Skarbowego lub pokrycie VAT przy zakupie. Dla przedsiębiorców, którzy posiadają konto firmowe, bank ma obowiązek nieodpłatnie założyć dodatkowy rachunek przeznaczony właśnie do celów Split Payment. Ostatecznie to do kupującego należy decyzja, czy chce on skorzystać z mechanizmu podzielonej płatności, czy też nie. Wyjątek stanowi pewna grupa podmiotów, która na mocy nowych przepisów została objęta obowiązkowym Split Payment. Chodzi o te firmy, które stosują odwrócony jest cel Split Payment?Celem Split Payment jest uszczelnienie systemu podatkowego w taki sposób, aby zmaksymalizować wpływy z podatku VAT i uniemożliwić ewentualne próby oszustwa. Jeżeli chodzi o dobrowolne stosowanie mechanizmu podzielonej płatności, to skuteczność tutaj pozostawia raczej wiele do życzenia - nie każdy kupujący musi mieć w końcu ochotę na to, aby z tego właśnie rozwiązania skorzystać. Natomiast tam, gdzie Split Payment jest obowiązkowe, może faktycznie stanowić dobre narzędzie do walki z uchylającymi się od Payment ma jednak również ciemną stronę. Zamrażanie części środków na rachunku bankowym jest sporą niedogodnością dla przedsiębiorców. Poza tym sama zabawa w dodatkowe rachunki wydaje się być nieco niewygodna. Rzadko kiedy jednak trafiają się pomysły podzielonej płatności, to rozwiązanie, które nie jest wcale tak rozpowszechnione na świecie, jak mogłoby się wydawać. Oznacza to jednak, że całościowa koncepcja znajduje się wciąż jeszcze w fazie testowania i badania. Swoisty eksperyment ma na celu ograniczenie wyłudzeń podatku VAT, które są ogromnym problemem w wielu zakątkach świata. Uszczuplenie podatku oznacza również zmniejszenie wpływów do budżetu państwa, nic więc dziwnego, że organy państwowe chcą z tym procederem walczyć.} ^{Hsys obsługuje wnioski urlopowe, wspiera komunikację i szkolenia pracowników, ma wbudowany system rekrutacyjny (ATS). Więcej. Symfonia ERP e-Pracownik. Rozszerz program kadrowo-płacowy o portal e-Pracownik udostępniony wszystkim pracownikom. e-Pracownik obsługuje rejestrację i harmonogramowanie czasu pracy, urlopy, delegacje, wgląd w} - Chcemy stosować mechanizm podzielonej płatności przy płatnościach za otrzymane dostawy i usługi. W jaki sposób należy ująć te operacje w księgach rachunkowych? W jaki sposób powinniśmy zaewidencjonować z kolei otrzymaną płatność od naszego kontrahenta z zastosowaniem split payment? – pyta czytelniczka. 1 lipca 2018 r. weszła w życie ustawa z 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU z 2018 r. poz. 62). Ustawa ta wprowadza do ustawy o VAT mechanizm podzielonej płatności (MPP; dział XI, rozdział 1a, art. 108a–108d). Czytaj także: Split payment: podzielona płatność nie dość atrakcyjna dla firm MPP może być stosowany wyłącznie w odniesieniu do transakcji dokonywanych przez podatników VAT na rzecz innych podatników VAT. Podstawowym założeniem mechanizmu split payment jest podzielenie płatności przelewem za fakturę VAT na dwa strumienie: - kwotę odpowiadającą wartości sprzedaży netto wykazanej na fakturze, która jest przelewana na rachunek rozliczeniowy (bieżący) prowadzony dla dostawcy towaru bądź usługi przez bank lub SKOK, oraz - kwotę odpowiadającą kwocie VAT wykazanej na fakturze, która trafia bezpośrednio na wydzielony w tym samym banku lub SKOK specjalny rachunek, zwany rachunkiem VAT. Banki oraz SKOK-i w celu obsługi MPP utworzyły automatycznie (bez konieczności składania wniosków) specjalne rachunki do każdego rachunku rozliczeniowego, tzw. rachunki VAT. Gdy spółka ma kilka rachunków bieżących w jednym banku / SKOK-u, to otwarty został tylko jeden rachunek VAT dla potrzeb MPP. Jednak jeśli spółka będzie chciała mieć więcej niż jeden rachunek VAT, np. do każdego swojego rachunku rozliczeniowego w danym banku, wówczas na jej wniosek bank/SKOK może otworzyć dodatkowe rachunki VAT. Dobrowolność Stosowanie mechanizmu split payment jest dobrowolne. Mechanizm ten może być stosowany wybiórczo, zarówno jeśli chodzi o kontrahentów, jak i faktury VAT. Oznacza to, że nabywca każdorazowo decyduje, za które faktury chce płacić stosując MPP, a które faktury opłaci w inny sposób. Ponadto, MPP pozwala na częściową zapłatę faktury VAT. Wówczas pozostała część należności za fakturę może być uregulowana w dowolny sposób (innym komunikatem przelewu, zwykłym przelewem czy gotówką). Co więcej, dostawca może umówić się z nabywcą w jaki sposób będzie odbywało się rozliczenie pomiędzy nimi: np. bez zastosowania MPP albo wyłącznie z zastosowaniem tego mechanizmu. Odpowiedni zapis powinien znaleźć się wówczas w umowie pomiędzy stronami. Kontrahenci mają w tym zakresie swobodę, wynikającą z zasady swobody umów i sami decydują w jaki sposób rozliczają przeprowadzane transakcje. Komunikat przelewu Zapłata z zastosowaniem MPP następuje na podstawie przeznaczonego do tego celu rodzaju przelewu, przy użyciu tzw. komunikatu przelewu. Jest to specjalna formatka przelewu, która zawiera dodatkowe pola do wypełnienia (standardowy komunikat przelewu ich nie posiada): 1) numer faktury, której dotyczy płatność; 2) NIP sprzedawcy – dostawcy towaru lub usługi; 3) kwota odpowiadająca całości albo części wartości sprzedaży brutto; 4) kwota odpowiadająca całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona. Uwaga! Płatność z zastosowaniem mechanizmu split payment musi być powiązana z konkretną fakturą, nie można jej więc zastosować do przelewów zbiorczych (czyli na przykład płatność do tego samego kontrahenta za 10 faktur jednym przelewem). Księgi rachunkowe Mechanizm split payment wymusił także zmiany w prowadzeniu ksiąg rachunkowych. Kierownik jednostki powinien zaktualizować politykę rachunkowości w zakresie planu kont i otworzyć nowe konta dla ewidencjonowania operacji na bankowym rachunku VAT. Mogą to być dodatkowe konta analityczne do istniejących kont syntetycznych. Przykładowo, w analityce do konta 130 „Rachunek bieżący" można wydzielić konta: a) 130-1 „Rachunek bieżący", b) 130-2 „Rachunek VAT". Odpowiednia ewidencja analityczna tych rozrachunków jest bardzo ważna dla planowania przepływów pieniężnych uwzględniających rachunek VAT, a związanych z ograniczonym przesyłaniem i dysponowaniem środkami, które się na nim znajdują. Ewidencja u nabywcy... W przykładzie 1 przedstawiamy możliwe ujęcie księgowe operacji związanych ze stosowaniem mechanizmu podzielonej płatności w spółce będącej nabywcą towarów lub usług. ... i u sprzedawcy Dla zaprezentowania ewidencji MPP w księgach sprzedawcy przyjmijmy założenia takie same jak w przykładzie 1. Operacja księgowa sprzedaży i zapłaty za dokumentującą ją fakturę u sprzedawcy usługi może być ujęta w księgach jak w przykładzie 2. Są korzyści Warto wspomnieć o korzyściach, jakie przewidział ustawodawca w celu zachęcenia spółek do stosowania MPP: 1. Brak odpowiedzialności solidarnej i dodatkowego zobowiązania podatkowego (art. 108c ust. 1 ustawy o VAT). W związku z nabyciem tzw. towarów wrażliwych (wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy o VAT) nabywca nie będzie odpowiadał solidarnie z dostawcą za jego zaległości podatkowe, jeśli zdecyduje się na płatność w MPP. Dla jednostek korzystających z MPP nie stosuje się również przepisów dotyczących sankcji podatkowych za błędne rozliczenie podatku (zaniżenie zobowiązania podatkowego lub zawyżenie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do zwrotu lub do rozliczenia w następnych okresach rozliczeniowych, lub zwrotu podatku). Jednak wyłączenie dodatkowego zobowiązania oraz odpowiedzialności solidarnej dotyczy skutków wynikających jedynie z nabycia towaru lub usługi, dokumentowanego fakturą, z której należność została zapłacona w podzielonej płatności. 2. Brak zastosowania 150 proc. stawki odsetek za zwłokę (art. 108c ust. 2 ustawy o VAT). Do zaległości w VAT powstałej za okres rozliczeniowy, za który w złożonej deklaracji podatkowej jednostka wykazała kwotę podatku naliczonego, której co najmniej 95 proc. wynika z faktur zapłaconych z zastosowaniem MPP, nie będą naliczane odsetki za zwłokę w podwyższonej wysokości 150 proc. (art. 56b ordynacji podatkowej). 3. Skonto przy wcześniejszej płatności zobowiązania VAT (art. 108d ustawy o VAT). W przypadku zapłaty zobowiązania podatkowego jednorazowo z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty wynikający z ustawy o VAT, istnieje możliwość zmniejszenia kwoty zobowiązania podatkowego. Wartość skonta wylicza się ze wzoru zaproponowanego w nowym art. 108d ust. 1 ustawy o VAT: S = Z × r × n/360 gdzie: S – kwota skonta, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku, Z – kwota zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikająca z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania, r – stopa referencyjna Narodowego Banku Polskiego obowiązująca na dwa dni robocze przed dniem zapłaty podatku, n – liczba dni od dnia, w którym obciążono rachunek bankowy/SKOK dla których jest prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem tego dnia, do dnia, w którym upływa termin zapłaty podatku, włącznie z tym dniem. Kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu VAT zaokrągla się do pełnych złotych. Skorzystanie z tego uproszenia spowoduje powstanie nierozliczonego salda na koncie rozrachunków publicznoprawnych z urzędem skarbowym. Kwotę skonta odnosi się na pozostałe przychody operacyjne. Można ją ewidencjonować zapisem: Wn „Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT", Ma „Pozostałe przychody operacyjne". Zastosowanie obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego w VAT w związku z wcześniejszą jednorazową zapłatą w całości z rachunku VAT nie powoduje powstania przychodu dla celów podatków dochodowych z tego tytułu. 4. Zwrot różnicy podatku w przyspieszonym terminie (art. 87 ust. 6a ustawy o VAT). Gdy podatnik wystąpi z wnioskiem (czyli de facto zaznaczy w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K pozycję 68) złożonym wraz z deklaracją VAT o zwrot różnicy podatku na rachunek bankowy VAT, wówczas taki zwrot nastąpi w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia deklaracji. Co ważne, termin ten nie będzie mógł być przedłużony przez naczelnika urzędu skarbowego. Zwrot różnicy podatku na rachunek VAT nie jest uzależniony od tego, czy faktury, z których wynika wykazany podatek naliczony, zostały zapłacone z zastosowaniem MPP, czy nie. Co więcej, nawet gdy spółka w ogóle nie dokonywała płatności z zastosowaniem MPP w danym okresie rozliczeniowym, to i tak będzie miała prawo do wystąpienia o zwrot różnicy podatku na rachunek bankowy VAT z zastosowaniem skróconego 25-dniowego terminu. Ujawnienie informacji w sprawozdaniu finansowym Wprowadzenie mechanizmu split payment pociągnęło za sobą również zmiany w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości. W nowym pkt 1 ppkt 18 dodatkowych informacji i objaśnień jednostki będą zobligowane do prezentowania danych dotyczących środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku VAT. Ale to nie jedyna zmiana w sprawozdawczości finansowej związana z MPP. W rachunku przepływów pieniężnych środki zgromadzone na rachunku VAT powinny być zaprezentowane w osobnej pozycji, jako środki pieniężne o ograniczonej możliwości dysponowania. Autorka jest biegłym rewidentem, Grupa UHY ECA XmfjMR. 207 71 247 187 67 113 222 221 325

split payment księgowanie na kontach